Das Einzelunternehmen in Österreich

Das Einzelunternehmen ist keine Gesellschaft. Es gibt kein zweites Rechtssubjekt neben Ihnen — Sie sind das Unternehmen.

Aus diesem einen Satz folgt alles Weitere: die Haftung mit dem Privatvermögen, die Besteuerung nach dem Einkommensteuertarif, die Pflichtversicherung, und auch der Aufwand, den ein späterer Wechsel macht.

Es ist die verbreitetste Form des Landes, und für die meisten, die anfangen, die richtige. Diese Seite sagt Ihnen, woran Sie merken, dass sie es nicht mehr ist. Einzelunternehmen gründen wir nicht — dafür brauchen Sie uns auch nicht.

Warum so viele damit anfangen

Weil fast nichts dazwischen steht. Für ein freies Gewerbe genügt die Anmeldung bei der Gewerbebehörde; Sie können am selben Tag zu arbeiten beginnen. Kein Kapital, kein Notar, kein Firmenbuch, kein Gesellschaftsvertrag.

Auch danach bleibt es schlank: Bis zu den Schwellenwerten des Unternehmensgesetzbuchs genügt die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung, es gibt keinen Jahresabschluss beim Firmenbuch und keine Offenlegung. Was Sie verdienen, geht niemanden etwas an.

Eine Eintragung im Firmenbuch ist trotzdem möglich und manchmal sinnvoll — sie erlaubt eine Firma, also einen Namen, unter dem Sie auftreten, statt nur des eigenen. Verpflichtend wird sie erst mit der Rechnungslegungspflicht.

Es gibt kein Betriebsvermögen, das für sich steht

Haftungsrechtlich ist die Unterscheidung zwischen betrieblich und privat eine Erfindung der Buchhaltung. Für einen Gläubiger gibt es nur Ihr Vermögen — den Lieferwagen ebenso wie das Sparbuch und, wenn es hart kommt, die Wohnung.

Solange Sie Leistungen erbringen, deren Risiko überschaubar ist, ist das ein theoretischer Satz. Sobald Sie Ware auf Lager legen, Mitarbeiter beschäftigen, größere Aufträge annehmen oder in einem Feld arbeiten, in dem ein Fehler teuer wird, ist es keiner mehr.

Eine Betriebshaftpflicht deckt einen Teil davon ab und ist unabhängig von der Rechtsform sinnvoll. Sie ersetzt keine Haftungsbeschränkung, aber sie greift bei dem, was am häufigsten passiert.

Steuer und Sozialversicherung

Der Gewinn ist Ihr Einkommen und wird nach dem progressiven Tarif erfasst. Es gibt keine Körperschaftsteuer und keine Mindestkörperschaftsteuer — im ersten, mageren Jahr ist das ein spürbarer Vorteil gegenüber einer Kapitalgesellschaft.

Bei hohen Gewinnen kehrt sich das um: Der Spitzensteuersatz der Einkommensteuer liegt deutlich über dem Körperschaftsteuersatz. Ob und ab wann sich daraus ein Wechsel rechnet, hängt allerdings nicht am Steuersatz allein, sondern daran, wie viel Sie tatsächlich entnehmen. Wer alles herausnimmt, was er verdient, spart weniger als die Tabelle verspricht.

Die Pflichtversicherung bei der Sozialversicherung der Selbständigen hängt an der Gewerbeberechtigung, nicht am Gewinn. Sie läuft also auch dann, wenn nichts hereinkommt. Das ist der Punkt, der Gründer am häufigsten überrascht, und er gehört in jede Anfangsrechnung.

Drei Anlässe, bei denen sich die Frage stellt

Nicht eine Umsatzzahl entscheidet, sondern eine Veränderung in der Sache. Diese drei kommen in der Praxis am häufigsten vor:

• Das Risiko wächst. Mitarbeiter, Lager, größere Aufträge, Haftung für Werke, die lange halten müssen. Ab hier ist die persönliche Haftung kein theoretischer Satz mehr.
• Jemand kommt dazu. Ein Partner, ein Investor, ein Nachfolger. Ein Einzelunternehmen lässt sich nicht teilen — man kann keine Anteile daran halten.
• Der Gewinn bleibt im Unternehmen. Wer investiert statt entnimmt, zahlt als Einzelunternehmer auf Geld Einkommensteuer, das er gar nicht in der Hand hat.

Der Wechsel selbst ist möglich, aber kein Formular: Das Unternehmen wird in eine Gesellschaft eingebracht, und das hat gesellschafts- wie steuerrechtliche Folgen. Je später er kommt, desto mehr hängt daran.

Was danach infrage kommt

• Haftungsbeschränkung, allein: die GmbH — seit 2024 mit 10.000 statt 35.000 Euro Stammkapital. Bei uns 1.800 Euro. Eine Ein-Personen-GmbH ist ausdrücklich vorgesehen.
• Beteiligung von Mitarbeitern geplant: die FlexKapG, bei uns 1.800 Euro.
• Ohne Stammkapital: die Ltd & Co KG ab 1.650 Euro oder die Limited mit Niederlassung ab 1.800 Euro.
• Jemand gibt Geld, Sie führen: die Kommanditgesellschaft, bei uns 950 Euro.

Alle Formen nebeneinander stehen in der Übersicht. Wer schnell handeln muss, findet unter Vorratsgesellschaften eingetragene Gesellschaften, die sofort handlungsfähig sind.

Wir gründen Gesellschaften und bereiten alles dafür vor. Die rechtliche und steuerliche Beurteilung eines konkreten Vorhabens nimmt ein Rechtsanwalt, ein Notar oder ein Steuerberater vor — beraten dürfen und wollen wir dabei nicht.